Как правильно рассчитать командировочные украина



Как правильно рассчитать сумму суточных по Украине, если в счете гостиницы указана стоимость питания.

Рассмотрим детально пп. 140.1.7 НК. Первый абзац указывает на то, что к расходам можно относить оплату стоимости проживания в отелях, а также включенные в такие счета расходы на питание. Четвертый абзац подпункта говорит о том, что суточные - это не подтвержденные документально расходы на питание и финансирование других личных потребностей физического лица. И в состав расходов разрешается включать не более 20% размера минимальной зарплаты, действующего на 1 января текущего года, то есть в 2011 году не более 188,20 грн.

С одной стороны, смелые налогоплательщики могут вооружиться первым абзацем и утверждать, что расходы на питание, включенные в счет гостиницы, имеют право на существование независимо от суточных. Тем более, что это документально подтвержденные расходы, а значит, они не относятся к суточным расходам.

Однако такая позиция достаточно опасна. Все-таки расходы на питание - это личные нужды работника. А суть выплаты суточных - именно обеспечение необходимых ежесуточно потребностей человека. Если вернуться в прошлое и сравнить формулировки НК и Закона о прибыли, то станет ясно, что они практически идентичны. В то время еще действовало постановление КМУ от 23.04.99 г. №663, которое ограничивало размер суточных в зависимости от обеспечения работника питанием (например, в отеле трехразовое питание или один завтрак). Иными словами, тот факт, что предоставление питания влияет на размер суточных, не вызывал сомнения. Сегодня для коммерческих предприятий нет иных законодательных актов, кроме НК. Хотя для бюджетных предприятий действует постановление КМУ от 02.02.11 г. №98, где соблюдается прежняя логика - обеспечение работника питанием уменьшает размер выплачиваемых ему суточных. Есть сомнение, что налоговые органы изберут другую позицию для коммерческих предприятий. Поэтому рекомендуем учитывать расходы на питание, включенные в счет гостиницы, при расчете суточных расходов, выплачиваемых работнику.

Таким образом, если стоимость питания в гостиничном счете составляет 80 грн. то работнику полагается выплатить суточные в размере не более 108,20 грн. (188,20 грн. - 80,00 грн.). Если же суточные будут выплачены в большем размере - сумма превышения облагается НДФЛ (пп. 170.9.1 НК).

Последнее изменение Воскресенье, 05 Август 2012 15:51

Семинар:ВСЕ новшества Налогового кодекса о командировках и расчетах с подотчетными лицами:

«АЗБУКА» УЧЕТА ДЛЯ НОВИЧКОВ

И ОПЫТНЫХ БУХГАЛТЕРОВ

от приказа до отчета, ответы на главные вопросы

Программа семинара:Программа семинара:

1.Командированное лицо: кого таковым можно считать?

2.Как оформить поездку лиц, не состоящих с предприятием в трудовых отношениях (учредителей, физлиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам).

3.Поездки за счет предприятия сторонних лиц (например, гостей, приглашенных на проведение презентационного мероприятия)? Как доказать связь такой поездки с хозяйственной деятельностью предприятия? Расчет НДФЛ при персонифицированных затратах (проезд, проживание)

4.Поездки работников, для которых разъездной характер работ является должностной обязанностью. Обоснование, документальное оформление, налогообложение компенсаций и выплат, предоставляемых работникам.

5.Представители предприятия в других городах: как обойтись без структурного подразделения и правильно оформить поездки представителей.

6.Командировки в кадровой документации (в табеле учета рабочего времени). Насколько это необходимо и как правильно это делать.

7.Классификация«командировочных» документов: подготовительные, первичные, обосновательные. Какие из них являются обязательными, а какие желательно иметь при проверке:

  • подготовительные документы при направлении в командировку (приглашение, приказ, командировочное удостоверение). Примеры составления документов для различных командировок;
  • возвращение из командировки (авансовый отчет, подтверждающие документы и проч.);
  • отчет о работе, проделанной в командировке. Когда без него не обойтись?

8.Роль внутренних документов предприятия при отсутствии нормативно установленного перечня командировочных затрат.

9.Как составить необходимые документы (командировочное удостоверение, положение о командировках и проч.) Примеры составления.

10.Цель командировки: как она влияет на учет? Можно ли отправить работника в командировку на семинар?

11.Влияние внутренних документов на состав налоговых «командировочных» расходов. В частности, ограничение по проезду, проживанию, компенсации иных командировочных расходов.

12.Нормы Инструкции о командировках, утвержденной Минфином: как они применяются небюджетными организациями

13.Командировочные расходы в Налоговом кодексе и в «бюджетной» Инструкции о командировках: как использовать имеющиеся нестыковки.

14.Размер суточных (минимальный и максимальный). Как документально оформить размер суточных с максимальной выгодой для работника и предприятия.

15.Обеспечение авансом командированного лица: всегда ли это необходимо, и какие наказания могут ожидать предприятия? Какие наказания могут последовать за выдачу гривны на загранкомандировку.

16. Выдача «смешанного» аванса: наличными, на зарплатную карточку. Как правильно выдавать аванс частями.

17.Штрафные санкции при отсутствии аванса на командировку: когда, кому, сколько, кто применяет. Можно ли избежать штрафа за невыдачу аванса на командировку. Мнение контролирующих органов относительно выдачи аванса на командировку.

18. Отмена стоимостных ограничений на выдачу аванса наличными в валюте.

19.Перечисление аванса на платежную карточку. Что выгоднее применять: зарплатную и корпоративную карточку. Компенсация работнику расходов, связанных со снятием «командировочных» денег с зарплатой карточки. Анализ возможных проблемных ситуаций.

20.Привлечение сторонних лиц к организации командировки. Как правильно оформить документы при сотрудничестве с турфирмами, чтобы подтвердить налоговые расходы?

21.Документальное подтверждение командировочных затрат как основа для налоговых расходов:

  • проблемы документального оформления электронных авиабилетов;
  • расходы на проживание и проезд (документальное подтверждение);
  • «командировочные» затраты от предпринимателей. Что должен привезти работник из командировки: памятка для бухгалтера и командированного лица;
  • прочие расходы (зал ожидания, камера хранения, телефонные переговоры, визы, загранпаспорта и т.д.).
  • пересчет суммы валютных расходов в гривны в случае, когда отсутствует курс НБУ;
  • возврат в кассу неиспользованной валюты (выданной авансом или снятой с корпоративной карточки);
  • определение срока командировки при отсутствии в загранпаспорте отметки о пересечении границы Украины;
  • проблемы определения суточных при комплексных поездках работников (командировка + отпуск, ближнее + дальнее зарубежье и проч.);

23. Особенности отражения расходов на загранкомандировку в бухгалтерском учете (курсовые разницы, пересчет на дату погашения задолженности и т.д.).

24.«Смешанные» командировки: Украина + заграница. Как правильно рассчитать суточные.

25.Поездка в командировку на автомобиле:

  • как оформить поездку, если работник отправился в командировку на личном автомобиле? Аренда, компенсация и иные альтернативные варианты; расчет суточных при командировке в страны, для въезда в которые не требуется виза;
  • учет и списание топлива; проблемы и штрафы при отсутствии путевых листов (командировки по Украине).

26.Закупка ТМЦ командированным лицом как на территории Украины, так и заграницей (как оформить документы, чтобы избежать штрафов за нарушения в использовании валюты).

27.Представительские расходы в командировке:

  • какие расходы можно считать представительскими. Необходимый и достаточный пакет внутренних (организационных) документов; расходование наличности на территории Украины и заграницей;
  • подтверждающие документы, налоговые расходы, НДФЛ.

Участникам семинара предоставляются:

Подборки нормативных документов к семинару с новейшей информацией ; ответы на интересующие Вас вопросы. Консультации квалифицированных специалистов;возможность общения с коллегами - бухгалтерами; в перерыве – обед в ресторане; кофе (по индивидуальному заказу), чай.

Зарегистрироваться и получить дополнительнуюинформацию можно по тел. 221-69-87

КОМАНДИРОВКА: «АЗБУКА» УЧЕТА
ДЛЯ НОВИЧКОВ И ОПЫТНЫХ БУХГАЛТЕРОВ: от приказа до отчета
.

ГУБИНА И.А. - редактор газеты «Бухгалтерия», автор многочисленных публикаций по налогообложению
и бухгалтерскому учету, с 1999 года успешный опыт независимой лекционной
деятельности в сфере налогового и бух.учета, специализация. налог на прибыль и НДФЛ.

1. Что такое служебная командировка в трудовом и налоговом законодательстве:

  • нормативное определение, сроки, «направление движения» (в т.ч. командировки между структурными подразделениями предприятия);
  • лица, которых можно направлять в командировки (поездки учредителей, физлиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам и проч.);
  • сохранение среднего заработка за время командировки: рекомендации Минтруда;
  • командировка в выходные и нерабочие дни, день отъезда и/или день приезда в выходные: предоставление отгулов и оплата в двойном размере – когда и как.

2. Командировка и разъездной характер работы: возможности, отличия, преимущества, оценка налоговой нагрузки.

3. Командировка, семинар, повышение квалификации: «найти десять отличий»! Минфин уже нашел, но, увы, не в пользу предприятий…

4. Документальное оформление командировок – как не «утонуть» в документах и не упустить ничего важного:

  • роль документа «Положения о командировках» на предприятии, что можно в нем урегулировать;
  • документы «до» и «после» командировки, обязательные и желательные (приказ, приглашение, принимающей стороны, задание на командировку, смета и др.) – кто и как их должен составлять;
  • возвращение из командировки и нюансы составления документов «после»: авансовый отчет, подтверждающие документы в оригинале или нет, др.;
  • целесообразность использования командировочного удостоверения;
  • «заграндокументы»: вся правда о форме и языке составления, обязателен ли перевод таких документов, кто и когда может требовать перевод.

5. Роль внутренних документов предприятия при отсутствии нормативно установленного перечня командировочных затрат.

6. Как составить необходимые документы (командировочное удостоверение, положение о командировках и проч.) Примеры составления.

7. Влияние внутренних документов на состав налоговых «командировочных» расходов. В частности, ограничение по проезду, проживанию, компенсации иных командировочных расходов.

8. Общие правила налогообложения командировочных расходов.

9. Что можно и что нельзя включать в налоговые расходы, ограничения по суммам реальные и «виртуально-фискальные»

  • какая связь между налоговыми расходами и НДФЛ. Всегда ли правы проверяющие, настаивающие на обложении НДФЛ сумм, не включенных в налоговые расходы.
  • НДС-«заморочки» командировочных документов (документы на проживание, автобусные билеты, чеки, электронные билеты и др.).
  • Нормы Инструкции о командировках, утвержденной Минфином: как они применяются небюджетными организациями
  • Командировочные расходы в Налоговом кодексе и в «бюджетной» Инструкции о командировках: как использовать имеющиеся нестыковки.
«Заграничная» специфика:
  • на какие правила налогового учета ориентироваться для «валютной» составляющей командировки;
  • возврат в кассу неиспользованной валюты (выданной авансом или снятой с корпоративной карточки);
  • особенности отражения расходов на загранкомандировку в бухгалтерском учете (курсовые разницы, пересчет на дату погашения задолженности и т.д.);
  • штрафы за несвоевременный возврат валютных средств по Закону об ущербе – обязательно ли его применять?
  • нюансы закупки ТМЦ заграницей – чего делать категорически нельзя.
  • 10. Обеспечение авансом командированного лица: всегда ли это необходимо, и какие наказания могут ожидать предприятия? Какие наказания могут последовать за выдачу гривны на загранкомандировку.

    11. Штрафные санкции при отсутствии аванса на командировку: когда, кому, сколько, кто применяет. Можно ли избежать штрафа за невыдачу аванса на командировку.

    12. «Смешанные» командировки: Украина + заграница. Как правильно рассчитать суточные.

    13. Поездка в командировку на автомобиле:

    • как оформить поездку, если работник отправился в командировку на личном автомобиле? Аренда, компенсация и иные альтернативные варианты;
    • расчет суточных при командировке в страны, для въезда в которые не требуется виза;
    • учет и списание топлива;
    • проблемы и штрафы при отсутствии путевых листов (командировки по Украине).

    14. Представительские расходы в командировке:

    • какие расходы можно считать представительскими. Необходимый и достаточный пакет внутренних (организационных) документов;
    • расходование наличности на территории Украины и заграницей;
    • подтверждающие документы, налоговые расходы, НДФЛ.

    15. Использование платежных карточек в командировках:

    • личные, корпоративные, «валютные» и «гривневые» - что выгоднее?
    • как решить неурегулированные учетные вопросы с порядком и сроками отчетов;
    • подтверждающие документы для личных карточек;
    • проблемные вопросы возврата средств, снятых с помощью карточек.

    16. Главные «командировочные» вопросы:

    • обеспечение авансом и ответственность за его непредоставление;
    • проблемы документального оформления электронных авиабилетов;
    • расходы на проживание и проезд (документальное подтверждение, в том числе и при взаимодействии работника с физическими лицами - предпринимателями);
    • как правильно рассчитать суточные в «смешанных» командировках;
    • Прочие «командировочные» вопросы (автокомандировки по Украине и заграницу; представительские расходы в командировке; др.)

    Стоимость участия одного слушателя - 835 грн.

    В счет указанной суммы входит оплата за:

    • лекции и консультации квалифицированного специалиста;
    • подборка нормативных материалов с новейшей информацией (и в электронном виде);
    • ответы на интересующие Вас вопросы;
    • деловые аксессуары;
    • обед в ресторане;
    • кофе-паузы;
    • сертификат.

    Регистрация участников с 9.00 до 10.00 по адресу: г.Киев, ул.Михайловская, 1/3, отель"Казацкий".

    Проезд на метро до станции "Майдан Незалежности".

    Для участия необходимо:

    Наши телефоны. ( 044) 451-88-12 (многоканальный)
    (067) 403-45-46; (050) 312-34-73

    Источники: http://www.buh-galter.info/488-kak-pravilno-rasschitat-summu-sutochnyih-po-ukraine-esli-v-schete-gostinitsyi-ukazana-stoimost-pitaniya.html, http://incon.com.ua/seminar/803.html, http://desyatka.com.ua/ru_c01_glavnaja_sentjabr_2013__komandirovka_13_sentjabrja.html




    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением