Правильно рассчитать резерв отпусков

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился

На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Работодатель, выплачивающий своим работникам помимо зарплаты еще и премии, должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с премиальных сумм. Как правильно заполнить 6-НДФЛ по этим операциям, разъяснила Налоговая служба.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Страховые взносы - 2017: новые формы отчетности уже разработаны

С 01.01.2017 года взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование будет заниматься ФНС. В руках соцстраха останутся только взносы «на травматизм». В связи с этим налоговики и ФСС уже разработали новые формы расчетов.

КАК СОЗДАТЬ И ИСПОЛЬЗОВАТЬ РЕЗЕРВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Все организации, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет. обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков (признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков) п. 3 ПБУ 8/2010. Его цель - показать участникам, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков п. п. 4. 5 ПБУ 8/2010. Этот резерв можно создавать:

- или на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату). Это идеальный, но трудоемкий вариант;

- или на последнее число каждого квартала. Это оптимальный вариант;

- или только на 31 декабря каждого года. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

Отчисления в резерв делаются на последнее число месяца, квартала или года (далее - отчетная дата) в дебет тех же счетов, на которые начисляется зарплата работникам. Проводка будет такая:

Д 20 (08, 23, 26, 44) - К 96-резерв на оплату отпусков

Начислен резерв на оплату отпусков

В бухгалтерском балансе сумма резерва на отчетную дату (кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") отражается по строке 1540 "Оценочные обязательства".

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:

Д 96-резерв на оплату отпусков - К 70

Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва

Д 96-резерв на оплату отпусков - К 69

Начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва

Если начисленного резерва не хватает (сальдо на счете 96 стало нулевым), отпускные (компенсации за неиспользованный отпуск) нужно начислять в дебет счетов учета затрат 20 (08, 23, 26, 44).

Порядок расчета величины резерва на оплату отпусков нормативно не закреплен. Каждая организация должна разработать и закрепить его в своей учетной политике. Можно использовать один из двух самых распространенных способов.

Сначала распределите всех работников по группам, в зависимости от того, в дебет какого из счетов бухгалтерского учета начисляется их зарплата. Например, зарплата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, начисляется в дебет счета 20 "Основное производство", зарплата административно-управленческого персонала (в том числе директора и бухгалтера) - в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы", зарплата менеджеров по продажам - в дебет счета 44 "Расходы на продажу" и т.д.

Далее применяйте один из способов.

Способ 1. Резерв (кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работников. Для этого на каждую отчетную дату:

1. Определите количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска.

2. Рассчитайте суммарное количество дней отпуска, на которое имеют право все работники одной группы.

3. Определите средний дневной заработок по каждой группе работников по формуле:

4. Рассчитайте сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Способ 2. Отчисления в резерв (кредитовый оборот счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") рассчитывается исходя из доли расходов на отпускные работников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой группы. Для этого:

1. На 31 декабря предыдущего года определите норматив отчислений в резерв по формуле:

2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывайте сумму резерва по формуле:

Как создать и использовать резерв на оплату отпусков в налоговом учете? >>>

Как составить и утвердить бухгалтерскую и налоговую учетную политику? >>>

Подробнее о том, как отразить в бухучете начисление и использование резерва на оплату отпусков, читайте в Практическом пособии по взносам на обязательное социальное страхование >>>

В Практическом пособии по годовой бухгалтерской отчетности читайте подробнее о том, как отразить оценочное обязательство:

- в пояснениях к отчетности >>>

Издательство «Главная книга», © 2016. Сборник типовых ситуаций. 2016-05-27 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Резерв оплаты отпусков, начисляемый предприятием

Отпускные представляют собой текущие выплаты работникам предприятия за неотработанное время, подлежащие накоплению. Работник имеет право получить их в будущих периодах. Именно поэтому на предприятиях создаются обеспечения для возмещения будущих операционных расходов, в том числе на выплату отпускных работникам. Предприятия начисляют оплату отпуска с использованием резерва оплаты отпусков. Как правильно это делать - читайте ниже.

Для чего нужен резерв

Резерв оплаты отпусков создается в целях равномерного распределения расходов на оплату отпуска в течение отчетного периода. Средства, отчисляемые на выплату отпускных, имеют строго целевое назначение, т. е. это средства для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска. А предприятие самостоятельно определяет порядок создания резерва оплаты отпусков и использование остатков средств (предусматривается в приказе об учетной политике предприятия). При этом сумма создаваемого резерва может не совпадать с расходами, понесенными предприятием на выплату обязательств, но она должна быть максимально приближена к реальным расходам.

Как создается резерв

Резерв оплаты отпусков создается путем ежемесячного его начисления по нормативу от фактических расходов на оплату труда, учитываемых при расчете среднего заработка. Норматив отчислений в резерв оплаты отпусков каждое предприятие рассчитывает самостоятельно (ориентиром могут быть расходы на оплату труда и на выплату отпускных прошлого года, но если предприятие планирует увеличивать или уменьшать штат, то этот «нюанс» надо обязательно учесть). При его расчете учитываются заработная плата, включаемая в расчет среднего заработка за год, и отчисления на социальные мероприятия (Пенс.фонд + Соцстрах + Безработица + Несчастный случай), начисляемые на зарплату. А теперь поэтапно рассмотрим, как создать резерв оплаты отпусков.

Шаг первый. Находим норматив (Н) путем деления годовой плановой суммы оплаты отпуска на годовой плановый фонд оплаты труда (ФОТ). Как правило, норматив резерва оплаты отпусков составляет от 10% до 20% фактических расходов на оплату труда в месяц.

Шаг второй. Определяем коэффициент (К) начислений на социальные мероприятия.

(% ПФ + % СС + % СБ + + % СНесч + 100). 100

(32,3% + 2,9% + 1,6% + + 1,02% + 100). 100 = 1,3782.

Шаг третий. Рассчитываем сумму обеспечения отпусков за месяц по формуле:

где: ФОТ_факт - фактический фонд оплаты труда за отчетный месяц 1 ;

Н - норматив (шаг первый);

К - коэффициент по соцвзносам (шаг второй).

Применение резерва отпусков имеет некоторые особенности:

1) возмещаются только те расходы, для покрытия которых резерв создан, - т. е. оплата ежегодных отпусков, дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованные отпуска. А вот оплата за учебные и творческие отпуска за счет резерва отпусков не покрывается, а относится сразу на расходы соответствующего месяца;

2) остаток обеспечения пересматривается на каждую дату баланса и, при необходимости, увеличивается или уменьшается.

Бухгалтерский и налоговый учет

В бухгалтерском учете начисление резерва оплаты отпусков отражается оборотом по кредиту субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков» в корреспонденции с дебетом счетов, на которых ведется учет соответствующих расходов (счет 8 «Расходы по элементам» или 9 «Расходы деятельности»).

Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете не отражается, а в состав валовых расходов включается фактически начисленная сумма отпускных и социальных взносов на эту сумму (см. таблицу 1 на с. 36 ).

В случае если созданного обеспечения не хватает для оплаты отпусков в текущем периоде, сумма отпускных, превышающая резерв, списывается проводкой Д-т 23, 91, 92, 93, 94 К-т 661.

Согласно П(С)БУ 11, остаток резерва оплаты отпусков должен пересматриваться на каждую дату баланса и в случае необходимости корректироваться (увеличиваться или уменьшаться).

Для правильности определения неиспользованного остатка резерва отпусков на конец отчетного года производится инвентаризация обеспечения выплат отпусков. Составляется список работников, в котором указываются:

1) фамилия, имя, отчество работника, подразделение, в котором он работает;

2) период, за который не использован отпуск;

3) количество календарных дней отпуска, приходящихся на конец текущего года, которые фактически не использованы;

4) среднедневная заработная плата работника за текущий год;

5) размеры взносов в фонды социального страхования (пенсионный, соцстрах, занятость и «несчастный»)

6) суммы резерва на выплату отпускных.

Также согласно пп. «а» п. 11.10 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Минфина от 11.08.94 г. №69, остаток резерва (с учетом отчислений в социальные фонды с этих сумм) на конец отчетного года определяется следующим путем:

1) определяем количество дней неиспользованных ежегодных отпусков (Кд). При этом учитываем только те дни отпуска, которые предоставляются в течение двух лет, и не учитываем дни отпуска, предоставленные в счет неотработанного периода;

2) определяем среднедневную оплату труда работников путем деления среднемесячной заработной платы одного работника на 25,4 (Ср);

3) а теперь Кд х Ср = фактический остаток резерва.

1. Включаются выплаты, учитываемые при расчете средней заработной платы (см. фон на с. 29 ).

Документ. Порядок создания резерва на оплату отпусков

Порядок создания резерва на оплату отпусков

Вот и лето прошло, закончилась отпускная кампания. И вновь можно констатировать, что в летние месяцы расходы на оплату отпусков серьезно подрывают бюджет предприятий. И чтобы в период летнего снижения деловой активности руководители и бухгалтера не задумывались, где найти деньги на оплату отпускных, можно посоветовать для равномерного включения этих расходов в состав расходов на производство заранее создать резерв на будущую оплату отпусков.

Выплата отпускных сумм рабочим и служащим в течение года осуществляется неравномерно. С цепью равномерного включения будущих расходов в расходы отчетного периода предприятие может принять решение о создании резерва на оплату отпусков.

Если предприятие примет решение о формировании резерва на будущую оплату отпусков, то это обязательно необходимо отразить в приказе об учетной политике предприятия. Создать такой резерв несложно. Для этого следует рассчитать предполагаемый месячный фонд оплаты труда (с учетом начислений на заработную плату и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Резерв на оплату отпусков создается ежемесячно по плановому проценту от фактически начисленной работникам заработной платы. Процент исчисляется как отношение плановой суммы на оплату отпусков в будущем году к запланированной сумме фонда оплаты труда. Т. е. сумма резерва будет равна сумме месячного фонда заработной платы. И каждый месяц следует отчислять в счет резерва 1/12 от его общей суммы.

Учет движения и остатков средств на оплату очередных отпусков работникам ведется на субсчете 471 "Обеспечения выплат отпусков" счета 47 "Обеспечения будущих расходов по платежам". По кредиту счета отражается начисление обеспечения, по дебету - их использование. На этом же счете также обобщается информация об обеспечении обязательных отчислений (сборов) от обеспечения оплат отпусков на "социальные взносы". В налоговом учете начисление оплаты отпуска не отражается. В состав валовых расходов включаются фактически начисленные суммы отпускных и социальных взносов на эту сумму (т. е. в момент использования зарезервированных сумм).

Ежемесячно определенная сумма резерва в бухгалтерском учете включается в состав операционных расходов отчетного периода. Следовательно, начисляя резерв, предприятие равномерно включает суммы отпускных в расходы отчетного периода и в результате избегает их резких колебаний.

При непосредственном начислении отпускных работникам сумма отпускных уже не включается в операционные расходы отчетного периода, а начисляется за счет средств сформированного резерва и отражается в статистической форме 1-ПВ "Отчет по труду", утвержденной Приказом Госкомстата Украины № 224 от 21.07.2003 г.

В регистрах бухгалтерского учета создание и использование резерва отпусков отражается на основании Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины № 291 от 30.11.1999 г. следующими записями:

Источники: http://glavkniga.ru/situations/199960, http://dtkt.com.ua/show/1cid1535.html, http://cons.parus.ua/_d.asp?r=02BWJd03ca9dad426c72ef09bcdbcc25add07

Поделитесь своим мнением