Правильно вести учет дохода



Пошаговая инструкция: Как вести книгу учета доходов предпринимателям 1-3 групп

О том, как самостоятельно изготовить, регистрировать и вести Книгу учета доходов, рассказывает и показывает глава Ассоциации частных работодателей Александр Чумак

Порядок регистрации и ведения Книги учета доходов для предпринимателей 1, 2 и 3 (без НДС) групп утвержден приказом Минфина № 1637 от 15.12.2011 года.
1. ФОПы указанных групп ведут Книгу, в которой ежедневно, по результатам рабочего дня, отражают полученые доходы.
2. Прошнурованная и пронумерованная Книга безоплатно регистрируется в своей ГНИ.
Прошнурование и пронумерование делается так, как приведено в примерах.
Если купленная Книга (книгу купить в магазине!) не прошита, пробиваем книгу шилом, и протягиваем через дырочки веревочку концами в конец книги.

Нумеруем листы так как показано в примере, если страницы, то каждую страницу нумеруем, переворачивая лист.


Далее, в конце книги, завязываем веревочку узелком. Внимание! Для продотврашения разрыва веревочкой листов книги при их переворачивании, необходимо оставить запас хода веревочки. Для этого достаточно попросить Вашего партнера вставить пальчик в петельку веревочки в начале книги.

Поверх образовавшегося узелочка наклеиваем квадратик бумаги, достаточный для размещения печати. Внимание! Перед приклеиванием крайне осторожно вынимаем палец партнера из петельки таким образом, чтобы сохранить в дальнейшем ваши отношения. В итоге мы получим:

Далее, слева от заклейки пишем: "Прошнуровано та пронумеровано 48 (сорок вісім) аркушів ( або сторінок. если нумеруете страницы) ФОП Пупкін О.В. 01.01.2012р.

Книгу сдаем в ГНИ на регистрацию.
В процессе ведения деятельности Книгу заполняем. Пример:

Записи в Книге осуществляются разборчиво чернилом темного цвета либо пастой шариковой ручки. (Видимо для нанесения одного и второго используется перо, прим. авт. ). В случае внесения изменений, новая запись заверяется подписью ФОПа. Просто аккуратно зачеркиваем и пишем правильно.

Записи выполняются по результатам рабочего дня, на протяжении которого получен доход в виде наличных и/или безналичных рассчетов, возникла просроченная по исковому сроку сумма задолженности, фактически безоплатно полученные товары и/или услуги.
Фактически полученная сумма дохода отражается суммарно за месяц, а нарастающим итогом за квартал и год.

Графы заполняются в следующем порядке:
1. Дата.
2. Сумма средств за проданные товары и/или услуги/работы.
3. Сумма возвращенных средств контрагентам.
4. Разница Столбцов 2 и 3.
5. Сумма безоплатно полученных товаров и услуг.
6. Сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности.
7. Сумма колонок 4,5 и 6.
8. Вид дохода, облагающегося по ставке 15% согласно п. 293.4 НК, кроме пп.1 п. 293.4 (превышение допустимого для группы дохода), который у вас будет обнаруживаться при заполнении строчки "Итого" нарастающим итогом по кварталам.
9. Сумма дохода, облагающегося по ставке 15%.

Данные Книги используются для заполнения Декларации по ЕН. Старая Книга хранится у ФОПа в течении 3-х лет с момента внесения последней записи. Для примера Книги ф.10 (те что сейчас на руках), срок хранения у ФОПа составляет до 31 декабря 2014 года.

Предприниматель и книги учета. Как вести в 2015 году?

Этим летом законодатели порадовали всех предпринимателей очередным новшеством – с 28 июля начали действовать новые формы книг учета доходов и расходов для ФЛП. Особо масштабных изменений в эти документы не внесли, но есть нюансы, на которые предпринимателям стоит обратить внимание, в частности, на возможность вести книгу доходов и расходов в электронном виде. Более подробно об этом далее в нашей статье.

Книги разные нужны, книги разные важны…

Давайте для начала разберемся с законодательными требованиями относительно ведения книг у физических лиц-предпринимателей. Закон не требует от ФЛП организовать ведение бухгалтерского учета. однако отчитываться о доходах и расходах перед налоговой ему придется.

Это значит, что предприниматель обязан вести специальную книгу учета, в которой ежедневно по итогам рабочего дня должен отражать полученные доходы.

  • ФЛП, которые работают с НДС, должны вести книгу учета доходов и расходов.
  • ФЛП, работающие без НДС, должны вести книгу доходов.

К форме самой книги и порядку ее ведения выдвигаются вполне конкретные требования. Летом 2015 года они были немного изменены. Далее более подробно о новшествах.

Книга учета в 2015. Основные новшества

Этим летом, 28 июля, вступил в силу приказ Минфина Украины №579 от 19.06.2015 г, который ввел новые формы книг и порядок их ведения:

  • Книга учета доходов для ФЛП, находящихся на упрощенной системе налогообложения 1-3 групп и не уплачивающих НДС
  • Книга учета доходов и расходов для ФЛП, находящихся на упрощенной системе налогообложения 3 группы и уплачивающих НДС

Что касается новой формы, то она практически ничем не отличается от старой. Единственное существенное отличие – в новой форме книги доходов теперь отсутствует графа 6. В этой графе нужно отражать сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности. Но так как упрощенцы-неплательщики НДС не обязаны включать такие суммы в доходы, то эта графа им попросту не нужна. Поэтому она была исключена из новой формы книги.

Теперь что касается порядка ведения книг. Все записи вносятся в гривнах с копейками. Вносить исправления нужно путем новой записи (с отображением отрицательного или положительного значения). Необходимо также отдельно вести учет доходов, который ФЛП получил наличными, и отдельно – учет доходов, полученных в безналичной форме. И, наверное, одно из самых важных изменений – предприниматель получил право выбирать, вести ему книгу в бумажном формате или в электронном.

Обратите внимание, что книги, которые были зарегистрированы до вступления в силу приказа №579, будут действовать до их окончания. Новую книгу учета, если у вас не закончилась старая, регистрировать в срочном порядке не нужно.

Если вы планируете испробовать электронный формат ведение книги учета доходов, то давайте более подробно рассмотрим процедуру организации этого процесса.

Как предпринимателю завести электронную книгу учета доходов (доходов и расходов)?
  • Первое, что нужно сделать, – это получить в аккредитованном центре сертификации ключей усиленные сертификаты открытых ключей.
  • Далее нужно заключить договор с контролирующим органом по основному месту учета о признании электронных документов. Для этого нужно подготовить и направить в этот госорган заявление о выборе способа ведения книги в электронном виде.
  • Контролирующий орган должен зарегистрировать ваше заявление в специальном реестре и в течение 3 рабочих дней прислать уведомление о регистрации, в котором указывается регистрационный номер вашей книги и дата регистрации.
  • После получения такого уведомления вы можете вносить записи в книгу в электронном виде. Делать это нужно ежедневно по итогам прошедшего рабочего дня.

Давайте более подробно посмотрим на процедуру заполнения книги в электронном виде.

Как заполнять электронную книгу учета доходов?

полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (отдельно в наличной и безналичной), материальной или нематериальной форме

расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, в том числе суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), за вычетом косвенных налогов; суммы ввозной пошлины; суммы косвенных налогов в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не возмещаемых плательщикам налога; транспортно-заготовительные расходы; другие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях

сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или предоплаты

скорректированная сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги на сумму возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и рассчитывается как разница граф 2 и 3

сумма расходов на оплату труда при использовании труда наемных лиц

стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), предоставленных плательщику налога согласно договорам дарения и другим договорам, заключенным в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику налога на ответственное хранение и использование таким плательщиком

сумма уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

сумма других расходов, понесенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности плательщика налога, в частности расходов на связь, оплату арендных и коммунальных платежей и т. п.

общая сумма дохода как сумма граф 4, 5 и 6

общая сумма расходов на осуществление хозяйственной деятельности как сумма граф 3, 4, 5 и 6

вид дохода, облагаемого налогом по ставке 15 % в соответствии с подпунктами 1, 3, 4 пункта 293.4 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса

сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 15 % в соответствии с подпунктами 1, 3, 4 пункта 293.4 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса

Итак, мы рассмотрели основные новшества, которые вступили в силу вместе с приказом №579. Если у вас остались вопросы относительно ведения книги учета доходов и расходов, вы можете задать им нашим консультантам.

Стоимость налоговой консультации смотрите здесь .

Обращайтесь, будем рады ответить на ваши вопросы.

«Черный список» подозрительных клиентов разошлют по всем банкам

Центробанк при поддержке Росфинмониторинга будет распространять среди банков списки клиентов, которым было отказано в обслуживании из-за подозрений в нарушении «антиотмывочного» закона.

Налоговики будут рассылать «зарплатные» листовки

Налоговая служба дала задание своим подчиненным активизировать борьбу с «теневой» зарплатой. Одним из способов такой борьбы будет являться рассылка в адрес работодателей листовок с информацией о последствиях выплаты «серой» зарплаты.

Оценивать работников по профстандартам будут специализированные организации

С 1 июля вступает в силу ст. 195.3 Трудового кодекса, регламентирующая применение профессиональных стандартов. О том, что ждет в связи с этим работодателей и работников, рассказывает представитель Роструда.

Суточные, не облагаемые страховыми взносами, ограничили

С 01.01.2017 года освобождаться от обложения страховыми взносами будет не вся сумма суточных, как сейчас, а лишь в пределах утвержденных лимитов.

Страховые взносы передали из рук Фондов налоговикам

С 01.01.2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС.

Для компаний с упрощенным бухучетом откорректировали ПБУ

Новый приказ Минфина внес изменения в четыре ПБУ. Все нововведения касаются малых предприятий, имеющих право применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную бухотчетность.

6-НДФЛ: как заполнить, если срок уплаты НДФЛ пришелся на выходной

В ситуации, когда установленный законодательством срок перечисления НДФЛ попадает на выходной нерабочий день, строка 120 расчета 6-НДФЛ заполняется с учетом правил переноса.

КАК ВЕСТИ, ИСПРАВЛЯТЬ И КОГДА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В ИФНС КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ УСН?

1. Организация, применяющая УСН, должна вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов по утвержденной Минфином форме ст. 346.24 НК РФ. На каждый календарный год, в котором вы будете применять УСН, надо заводить новую Книгу п. п. 1.1. 1.4 Порядка заполнения книги .

Книгу можно вести любым из двух способов п. п. 1.4. 1.5 Порядка заполнения книги :

- на бумаге. В этом случае до начала заполнения надо пронумеровать и прошнуровать листы Книги и указать на последней странице общее количество страниц, заверив эту запись подписью руководителя и печатью организации (если вы ее используете );

- в электронном виде. По окончании года такую Книгу надо распечатать, пронумеровать и прошнуровать ее листы и на последней странице указать количество страниц, заверив эту запись подписью руководителя и печатью организации (если вы ее используете).

В Книге надо фиксировать только те доходы и расходы, которые учитываются для целей исчисления налога при УСН п. п. 2.4. 2.5 Порядка заполнения книги. Каждая операция, по которой возникает такой доход или расход, должна быть п. 1.1 Порядка заполнения книги :

- отражена в Книге отдельной строкой на дату признания соответствующего дохода или расхода, т.е. в хронологическом порядке;

- подтверждена первичными документами.

Внимание! Если вы не будете вести Книгу учета доходов и расходов или несколько раз неправильно или несвоевременно (т.е. не на ту дату, на которую должен быть признан доход или расход) внесете в нее записи, ИФНС может наложить на организацию штраф Письмо Минфина от 15.04.2003 N 16-00-14/132 .

Период, в течение которого допущено нарушение

Привело ли нарушение к занижению базы по налогу при УСН

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. п. 3 ст. 120 НК РФ

2. Ошибки, допущенные при заполнении Книги, исправляйте так п. 1.6 Порядка заполнения книги :

- если Книга ведется на бумаге или ошибка в электронной Книге обнаружена после того, как она распечатана, - зачеркните неверную запись и впишите рядом правильные данные и текущую дату (дату внесения исправления), после чего заверьте исправление подписью руководителя и печатью организации (если вы ее используете);

- если ошибка обнаружена до того, как электронная Книга распечатана, - просто удалите в программе неверные данные и внесите правильные.

3. Вы не обязаны представлять Книгу в ИФНС:

- для заверения Письмо Минфина от 29.12.2012 N 03-11-09/100 ;

- при подаче декларации по налогу при УСН, если только по региональному закону это не является условием для применения пониженной ставки налога с объектом "доходы минус расходы".

Однако, если ИФНС потребует представить Книгу при проверке, это следует сделать в установленный срок .

Внимание! Если вы не представите Книгу учета доходов и расходов по требованию ИФНС, то может быть наложено одновременно два штрафа:

- на организацию - в размере 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ ;

- на ее руководителя - в размере от 300 до 500 руб. ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ .

Образец заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы"

Образец заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы"

Как учитывать доходы при УСН? >>>

Какие налоги учитываются в расходах при УСН? >>>

Как включить в расходы минимальный налог при УСН? >>>

Как при УСН включить в расходы "входной" и "импортный" НДС? >>>

Когда и какие документы и пояснения ИФНС вправе истребовать при камеральной проверке? >>>

- авансовые платежи и налог (минимальный налог) при УСН с объектом "доходы минус расходы"? >>>

- авансовые платежи и годовой налог при УСН с объектом "доходы"? >>>

Каковы особенности применения:

- УСН "доходы минус расходы"? >>>

Подробнее о порядке ведения Книги учета доходов и расходов на УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Как надо заполнять Книгу учета доходов и расходов - в полных рублях или в рублях и копейках? >>>

Издательство «Главная книга», © 2016. Сборник типовых ситуаций. 2016-05-27 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Источники: http://delo.ua/businessman/poshagovaja-instrukcija-kak-vesti-knigu-ucheta-dohodov-predprinimat-172456/, http://gc.ua/business-news/predprinimatel-i-knigi-ucheta-kak-vesti-v-2015-godu/, http://glavkniga.ru/situations/212551




Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением