Как правильно составить форму 6 ндфл

Уточненная декларация форма 6-НДФЛ

Например, вы сдали в налоговую декларацию 6-НДФЛ, а позже обнаружили ошибку при заполнении или получили требование подать уточненку от налоговиков после камеральной проверки. Что делать в данном случае? Необходимо исправить данные и устранить ошибки, сделать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов. Как правильно расчет 6-НДФЛ Вы узнаете в данной статье.

Как составить и сдать уточненный расчет заполнение 6-НДФЛ за квартал

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900 ).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Что будет если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет 6-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Примечание. Ниже приведены некоторые ситуации, когда необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ за квартал, полугодие или год.

Неверно указан КПП

Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@ .

В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.

Неверно заполнили строки 110-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ за квартал

Выдали зарплату 3 марта 2016, а налог перечислен 10-го марта. В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Как быть?

Это ошибка, поэтому сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта 2016 года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Потому что по закону в строке 120 указываются даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546 ). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ. письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568 ).

Заполнение 6-НДФЛ с завышенными доходами сотрудников

В данном случае сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Хотя сдать уточненку налоговый агент обязан только тогда, когда занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.

Примечание. В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

Не указали граждан-арендодателей

Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Потому что, в расчет при заполнении 6-НДФЛ за 2016 год включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент по НДФЛ .

Июньскую зарплату выдали в июле

При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы 2015 года.

Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ ).

• в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
• в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
• в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
• в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
• в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

Подали по ошибке заполненный 6-НДФЛ

В отчетном периоде выплат не было, а отчет был отправлен, заполненным с предыдущими данными.

Порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование Декларации. Поэтому подается уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» ставится «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларация заполняется, как нулевая, с пустыми значениями.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. Заполнение 6-НДФЛ за квартал, полугодие
   Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи
   

Форма 6-НДФЛ: как правильно заполнить строку 070

При заполнении расчета 6-НДФЛ работодателям необходимо указывать, какую сумму подоходного налога они удержали в отчетном периоде. Эти сведения должны попасть в строку 070 формы 6-НДФЛ. Какие конкретно суммы следует вписывать в нее, а какие там будут лишними?

Остается чуть больше месяца до того, как придется сдать ежеквартальный расчет об исчисленном и удержанном НДФЛ за полугодие. Форму 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, поэтому каждому предпринимателю надо знать, как правильно заполнить этот документ. Рассмотрим, какие есть особенности оформления записей в графе 070, выделенной специально для отражения удержанного НДФЛ.

Какие показатели вписываются в строку 070 формы 6-НДФЛ?

Графа 070 (сумма удержанного налога) одна из последних в разделе 1 формы 6-НДФЛ. Как и остальные графы в этом разделе она заполняется нарастающим итогом с начала года. То есть при заполнении отчета за полугодие, который необходимо сдать до 1 августа, в поле 070 должна отражаться величина денежных средств, удержанная работодателем и в первом, и во втором кварталах (то есть с января по июнь 2016 года).

В общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно – в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении строки 070?

Нередко в поле для удержанного налога попадают показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Например, работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах. Но бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в форме 6-НДФЛ указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце – в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 N БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица – получателя и непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за июнь выдается в июле, в строку 070 не должны попасть данные о налоге с июньской зарплаты. Отразить их следует в другой графе – 040 (сумма исчисленного НДФЛ).

Если ошибка все-таки закралась, и в строку 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с июньской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и/или за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в отчете за следующий квартал – третий.

Как самостоятельно проверить, что строка 070 заполнена правильно?

Бизнесменам следует быть предельно внимательными при подготовке формы 6-НДФЛ. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, - заглянуть в аналогичный отчет за первый квартал. Цифры должны существенно отличаться (в полтора-два раза), если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по строке 070 проверяют корректность заполнения всей формы 6-НДФЛ. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы заподозрят, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Бухсофт Онлайн. Мое дело. Контур. Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Обсуждение статьи

Документы

• <Письмо> ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ "О направлении Контрольных соотношений"
• Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578)

Кодексы

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес

© 1997 - 2016 Петербургский правовой портал
Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

Как правильно составить декларацию 6-НДФЛ

2016 год вновь вернул бухгалтерам давно забытую ежеквартальную отчетность по НДФЛ. Она введена для повышения собираемости налогов и проверки правильности уплаты платежей налоговыми агентами в течение года.

Воплощением идеи квартальной отчетности по налогу на доходы стал новый отчет 6-НДФЛ. Как и любая вновь появившаяся форма, 6-НДФЛ вызывает у бухгалтеров вопросы и затруднения при заполнении. А формальные и порой противоречивые разъяснения налогового министерства совсем не облегчают эту задачу.

Налогоплательщики

Напомним, плательщиками НДФЛ являются работники, акционеры, получившие дивиденды, клиенты банка, имеющие доход по вложенным средствам, лица, получающие выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.

А заплатить налог в бюджет и отчитаться по нему нужно источникам выплат (налоговым агентам) — предприятиям, организациям, кредитным учреждениям, предпринимателям, филиалам иностранных организаций. Именно они должны сдавать расчет 6-НДФЛ.

С какой периодичностью подавать сведения, куда и каким способом

6НДФЛ — ежеквартальная форма. Срок сдачи квартального отчета — последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. Выпадение срока на выходной или праздничный день, переносит последний день сдачи на ближайший рабочий день. Годовую декларацию нужно сдать до 1 апреля следующего года.

Отчетность сдается при наличии выплат физическим лицам, облагаемых налогом. Сдавать нулевую форму не обязательно.

Отчитываться нужно в инспекцию по месту осуществления деятельности. Так, предприятия, имеющие филиалы, должны сдать 6-НДФЛ отдельно по работникам каждого подразделения. Индивидуальные предприниматели на ЕНВД или патенте, платить налог за работников и сдавать отчет по ним должны в инспекцию, где они учитываются как плательщики этих налогов.

С 2016 года внесены изменения и в порядок сдачи отчетности по наемным работникам. Бумажные отчеты могут сдавать небольшие предприятия, численность которых не достигает 25 человек. Все остальные должны отчитываться электронно.

Эти правила действительны и для отчета 6-НДФЛ. Бумажный отчет можно представить лично или отправить по почте. Электронные файлы сдаются на диске, флешке или дистанционно через уполномоченых операторов документооборота. На сайте ФНС запущен пилотный проект по сдаче электронной отчетности. Регистрация в качестве участника проекта позволит сдавать отчет напрямую в налоговую службу.

Заполняем декларацию пошагово

Отчет 6-НДФЛ сотоит из титульного листа и двух разделов. Вначале каждой страницы отчета проставляется ИНН налогового агента, КПП и порядковый номер листа отчета. Каждая страница должна быть удостоверена подписью уполномоченного лица с указанием даты утверждения.

Титульный лист

Титульный лист не сильно отличается от других форм отчетности, и его заполнение не должно вызывать затруднений. Проставляются данные:

• налогового агента (наименование, контактный телефон, код места нахождения);
• декларации (период представления, год, номер корректировки, количество страниц отчета и приложений);
• налоговой инспекции, куда представляется отчет;
• муниципального образования, получающего налог (ОКТМО);
• лица, уполномоченного на подписание отчета (ФИО и документ, удостоверяющий полномочия).

Код места нахождения и период представления заполняются согласно приложениям 1, 2 к Порядку заполнения расчета.

Блок для заполнения работником налогового органа остается пустым.

Раздел 1

В первом разделе отчета доходы и налог представлены нарастающим итогом отдельно по разным ставкам. Нужно проставить ставку (стр. 010), сумму доходов (стр. 020) и вычетов (стр. 030), удержанного налога (стр. 040), фиксированных платежей (стр.050). Данные берутся из налоговых регистров, открытых на работников. Суммы дивидендов (стр. 025) и налога с них (стр. 045) выделяются из общей суммы отдельными полями.

Вычеты по налогу предоставляются на основании заявлений работников, социальные и имущественные — только при наличии уведомления ФНС.

Фиксированные платежи, уплаченные по патентам, работниками иностранцами бухгалтерия вправе вычесть при уплате налога только после получения уведомления из налогового органа.

В итоговой части раздела проставляется:

• общее число граждан, которым налоговый агент выплачивал доход;
• сумма удержанного и неудержанного налога по всем ставкам;
• сумма налога, возвращенного плательщикам.

Плательщик, неоднократно принимавшийся на работу, учитывается как один человек. Возврат НДФЛ может производиться только на счет работника после получения заявления на возврат.

Раздел 2

Во этом разделе в календарной очередности выплаты дохода, проставляются даты и суммы выплаченных доходов (стр. 100 и 130), удержанного налога (стр. 110, 140), и срок уплаты НДФЛ (стр. 120).

Второй раздел заполняется только за текущий квартал.

При разных сроках перечисления налога, с одной датой получения дохода, доходы нужно разбить по срокам перечисления.

Работникам начислена заработная плата за апрель 2016 г. в размере 300 тыс. руб. Удержанный налог составил 31 тыс. руб. Из них 180 тыс. руб. (удержанный налог 18,8 тыс. руб.) выплачены 11 мая. Оставшиеся 120 тыс. руб. (налог 12,2 тыс. руб.) выплачены 12 мая.

Во втором разделе 6-НДФЛ сумму дохода разбиваем по срокам выплаты.

Нюансы при заполнении

При заполнении отчета нельзя:

• исправлять ошибки;
• использовать двухстороннюю печать;
• скреплять расчет, испортив его.

Заполнение полей слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк. При заполнение формы на принтере пустые места можно не заполнять.

В полях с суммами обязательно нужно ставить значение. Если оно отсутствует, пишем «0».

Суммы налога округляются до рублей. Установленная форма даты: ДД.ММ.ГГГГ.

При ручном заполнении разрешается использовать чернила синего, фиолетового и черного цветов.

Как сдать уточненную декларацию и надо ли

При обнаружении ошибок нужно сдать исправленный расчет. Заполнение уточненного расчета ничем не отличается от исходного, кроме поля титульного листа «Номер корректировки».

В новом году введен дополнительный штраф 500 руб. за ложные сведения в 6-НДФЛ. Поэтому при обнаружении ошибок сдать уточненную форму нужно сразу, до их выявления налоговыми органами.

Заключение

С 2016 года налоговыми агентами ежеквартально сдается отчет по суммам удержанного НДФЛ. Он содержит показатели выплат доходов физическим лицам и сумм удержанного налога в целом по работодателю или обособленному подразделению.

Заполнение формы осуществляется в соответствии с утвержденным порядком. При обнаружении ошибок сдается уточненный расчет. Непредставление или представление с ложными сведениями 6-НДФЛ ведет к наложению штрафа.

Источники: http://www.assessor.ru/notebook/forma_ndfl/utochnit_6ndfl/, http://ppt.ru/nalogi/ndfl/6-ndfl-forma-stroka-070, http://helpacc.ru/nalogi/ndfl/sostavlyaem-6-ndfl.html

Поделитесь своим мнением